【48812】《涉税服务实务》每日一练-2020年税务师考试（2-1）

  1.(多选题)某企业为增值税一般纳税人，2019年7月以自产产品用作分配利润，产品本钱为400000元，不含税出厂出价格格为600000元。下列关于该事务的账务处理，正确的有()。

  2.(多选题)下列事务中触及的消费税，应经过“应交税费应交消费税”科目核算的有()。

  3.(多选题)下列关于金银首饰及其包装物应交纳消费税的账务处理的表述中，正确的有()。

  A.伴随金银首饰出售不独自计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰自身出售应交纳的消费税应一起记入“税金及附加”科目

  B.伴随金银首饰出售独自计价的包装物，包装物收入应交纳的消费税应记入“其他事务本钱”科目

  C.伴随金银首饰出售独自计价的包装物，包装物收入应交纳的消费税应记入“税金及附加”科目

  D.零售企业用于奉送、资助的外购金银首饰应交纳的消费税，应记入“经营外开销”科目

  E.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应交纳的消费税，应记入“敷衍职工薪酬”科目

  4.(多选题)下列事务的管帐核算中，需求经过“应交税费应交增值税(销项税额)”科目核算的有()。

  5.(多选题)某企业2018年10月份欠缴的增值税60000元一向未交纳。当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有()。

  解析：将自产货品用于分配利润，应承认出售的收益和出售本钱，一起增值税要视同出售，应按同类货品价格核算销项税额，销项税额=600000×13%=78000(元)。

  解析：选项C：外购的高档化妆品用于职工福利，不征收消费税，不经过“应交税费应交消费税”科目核算。选项D：领用托付加工回收的白酒连续生产白酒的，已被代收代缴的消费税不得抵扣，不经过“应交税费应交消费税”科目核算，应将受托方代收代缴的消费税，伴随付出的加工费一起计入托付加工的应税消费品本钱，借记“托付加工物资”等科目，贷记“应该付出的账款”、“银行存款”等科目。

  解析：选项B：伴随金银首饰出售独自计价的包装物，其收入记入“其他事务收入”科目，包装物收入应交纳的消费税应记入“税金及附加”科目。

  解析：选项BE：归于增值税视同出售行为，应计征增值税销项税额，需求经过“应交税费应交增值税(销项税额)”科目进行核算。

  解析：对纳税人因销项税额小于进项税额而发生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目;若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。

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